Practic, nu exista firma care sa nu efectueze tranzactii cu parteneri comerciali din Uniunea Europeana.
Indiferent ca este vorba despre simpla achizitie a unui echipament sau despre livrarea regulata a unor bunuri catre o companie dintr-o tara UE, aceste tranzactii sunt foarte frecvente si ridica intotdeauna o problema sensibila: incadrarea corecta a operatiunii din punctul de vedere al TVA.
De vina este legislatia foarte stufoasa, care prezinta diferente importante in functie de natura fiecarei operatiuni. Si – nu mai trebuie sa va atragem atentia – orice eroare privind incadrarea operatiunii intracomunitare genereaza automat declararea eronata a TVA si atrage inspectii fiscale si implicit sanctiuni.
Eliminati complet riscul unor erori costisitoare!
Puteti deveni un adevarat expert in tot ceea ce inseamna tranzactii intracomunitare si asta foarte rapid! E suficient sa parcurgeti lucrarea Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri realizata de colectivul de expertii contabili si consultanti fiscali Rentrop&Straton.
Care sunt noutatile?
Exista o serie de prevederi relevante cu impact major in zona scutirii de TVA, in ceea ce priveste tranzactiile intracomunitare. In acest sens, iata cateva aspecte-cheie carora trebuie sa le acordati atentie maxima:
1) Scutirea de TVA este conditionata de furnizarea de catre cumparator a unui cod de inregistrare in scopuri de TVA, valid in VIES, si de depunerea unei declaratii recapitulative care sa contina informatiile corecte referitoare la aceasta livrare.
2) Este recomandabil, avand in vedere importanta care se acorda conditiilor de scutire, sa se pastreze dovada verificarii in VIES, data la care s-a realizat interogarea, pentru a putea demonstra ca orice varianta ulterioara a modului de inregistrare a partenerului nu poate influenta scutirea livrarii intracomunitare.
3) Au fost multiple situatii in care inspectorii ANAF nu au considerat ca este aplicabila o scutire de TVA deoarece nu au gasit in VIES, la momentul controlului, codul de TVA valid al partenerului intracomunitar. Asadar, nu sunt suficiente codurile de identificare fiscala emise de state la nivel intern, ci este nevoie si de utilizarea in tranzactii a unor coduri de inregistrare in scopuri de TVA valide in VIES emise de statul membru.
4) Termenul in care pot fi prezentate documentele pentru justificarea scutirii de taxa, este de 150 de zile calendaristice de la data livrarii bunurilor. Mentionam ca acest nou termen se aplica si pentru prezentarea declaratiei din partea cumparatorului si care, conform Regulamentului, trebuia primita de la cumparator pana cel tarziu in data de 10 a lunii urmatoare livrarii bunurilor.
5) Si in continuare este de mare importanta formularul 390, in sensul in care, daca furnizorul nu a respectat obligatia de a depune corect aceasta declaratie, organele fiscale pot anula scutirea de TVA aplicata livrarilor intracomunitare efectuate.
IMPORTANT!
In ghidul pe care vi-l oferim, gasiti lista documentelor cu care se va face proba transportului peste granita in diferite situatii:
1. Daca transportul este in sarcina furnizorului;
2. Daca transportul este in sarcina clientului: 2.1 daca factura de transport o emite o casa de expeditii, independenta de transportatorul efectiv, precum si de furnizor si de client 2.2. daca factura de transport o emite transportatorul efectiv (asa cum apare pe CMR), care este independent fata de furnizor si client
3. Daca transportul este realizat cu propriile mijloace de transport de catre furnizor sau client;
4. Daca persoanele implicate in transportul bunurilor nu sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator sau cumparator sau nu se poate face dovada independentei acestora;
5. Daca transferurile de bunuri sunt efectuate de o societate in nume propriu.
Detalii complete in lucrarea Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri.
Probleme sensibile abordate si solutionate in cadrul lucrarii
1. Achizitii de bunuri de la parteneri din Uniunea Europeana
1.1. Achizitii intracomunitare de bunuri
1.1.1. Locul achizitiei intracomunitare de bunuri
1.1.2. Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri
1.1.3. Baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare
1.1.4. Cursul de schimb valutar
1.1.5. Achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania
1.1.6. Achizitie bunuri receptionate dupa prelucrare in alt stat
1.1.7. Achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi
1.1.8. Achizitie intracomunitara de bunuri in alt stat
1.1.9 Achizitii intracomunitare de bunuri sau de servicii
1.1.10 Import sau achizitie intracomunitara
1.1.11 Achizitie intracomunitara de la un furnizor din afara UE
1.2. Avansuri platite pentru achizitii intracomunitare
1.3. Achizitii intracomunitare triunghiulare
1.4. Achizitii intracomunitare de bunuri second-hand
1.5. Achizitii de bunuri cu montaj de la furnizor
1.6. Achizitii intracomunitare de la un furnizor fara cod valid de TVA
1.7. Achizitie intracomunitara autoturism care face obiectul limitarii dreptului de deducere la 50%
1.8. Achizitie intracomunitara si retur bunuri neconforme
1.9. Achizitii intracomunitare de bunuri si mostre
1.10. Achizitii intracomunitare cu receptie ulterioara
1.11. Achizitii intracomunitare de bunuri in cazul unui neplatitor de TVA
1.11.1. Plafon achizitii intracomunitare
2. Livrari de bunuri din Romania intr-un alt stat membru
2.1 Livrare intracomunitara de bunuri
2.1.1. Cursul de schimb valutar
2.1.2. Masuri de simplificare
2.2. Avansuri incasate pentru livrari intracomunitare
2.3. Livrari intracomunitare in cadrul unei operatiuni triunghiulare
2.4. Livrare de bunuri cu montaj
2.5. Livrare intracomunitara catre un beneficiar nestabilit pe teritoriul UE
2.6. Livrari intracomunitare de bunuri in cazul unui neplatitor de TVA
2.7. Livrare intracomunitara si retur bunuri neconforme
2.8. Livrare intracomunitara asimilata - Transportul/expedierea de bunuri mobile corporale din Romania in alt stat membru in vederea constituirii unui stoc care urmeaza a fi vandut in respectivul stat membru
2.8.1. Registrul nontransferurilor
2.9 Stocuri la dispozitia clientului
2.10. Operatiuni in lant
2.11. Justificarea scutirii pentru livrari intracomunitare
2.12 Livrare intracomunitara de bunuri. Client din Marea Britanie, locul livrarii in alt stat membru
2.13 Livrare intracomunitara de bunuri. Client din Ucraina
2.14 Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVA
2.15 Import urmat de livrare intracomunitara. Tratament fiscal
Exemple de spete rezolvate:
Speta 1
Care este tratamentul TVA la achizitia de autoturisme noi de catre o persoana juridica inregistrata in scopuri de TVA in Romania, achizitie facuta de la o persoana juridica din UE cu cod valid de TVA? Achizitia auto intra in obiectul de activitate al cumparatorului, autoturismele vor fi vandute in tara catre persoane juridice sau/si persoane fizice.
Speta 2
O societate platitoare de TVA (dealer auto) vinde catre o alta persoana juridica din UE un autoturism nou. Care este modalitatea de inregistrare a TVA daca primeste un cod valid de TVA de la persoana juridica beneficiar al livrarii? Daca autoturismul este second hand, cum se inregistreaza TVA?
Speta 3
Firma platitoare de TVA in Romania a achizitionat bunuri de la o firma fara cod TVA din Bulgaria, in valoare de 120 euro. Cum se declara/nu se declara in D300 si D394?
Speta 4
Societatea X din Romania achizitioneaza produse cosmetice si farmaceutice produse de o firma Y din Italia. Aceste produse sunt transportate din Italia direct in Romania, dar factura pentru ele este emisa de catre o societate Z din Serbia (o societate de consultanta a celor din Italia in domeniul farmaceutic pentru zona de est a Europei). Cum se considera aceasta tranzactie? Este sau nu achizitie intracomunitara de bunuri si cum se raporteaza ea in Declaratia 300 sau/si in 390? Exista vreun aspect specific legat de aceasta tranzactie care trebuie indeplinit de catre societatea X din Romania?
Speta 5
Societatea noastra, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, primeste factura emisa de catre un furnizor din Belgia pentru bunuri (cilindri-mijloace fixe) + transport. Aceste bunuri sunt insa livrate in Grecia, unde urmeaza sa fie prelucrate. Din Grecia o sa primim factura pentru prestare servicii si bunurile vor fi livrate in Romania in baza CMR.
Intrebari: Ce documente trebuie sa anexam la facturi?
Ce inregistrari contabile trebuie facute?
Care este tratamentul fiscal si declarativ pentru aceste tranzactii?
Speta 6
Un SRL din Romania vinde o marfa (burete) la o firma din Portugalia. Marfa ramane in depozitul SRL-ului din Romania. Firma din Portugalia face export pe acesta marfa in Turcia. Marfa este ridicata din Romania si dusa in Turcia. Se poate? Vanzarea catre firma din Portugalia se poate considera livrare intracomunitara? Ce declaratii trebuie facute?
Speta 7
Societatea noastra a comandat piese de schimb de la o firma din Polonia si acestea, pentru operativitate, vor fi trimise direct in Austria pentru a fi montate pe un vagon de catre o echipa din Romania. Putem face achizitia intracomunitara pe codul de TVA din Romania fara a ne inregistra in Austria? Care este solutia pentru facturarea corecta si intocmirea corecta a declaratiilor din punct de vedere al TVA?
De retinut!
Domeniul TVA este unul complex si sensibil. Apar, de exemplu, situatii in care plata TVA in Romania trebuie facuta de catre beneficiar si nu de catre furnizor, situatii care pot conduce la neplata acestei taxe catre bugetul de stat roman, fapt ce ar genera, evident, accesorii de plata si, eventual, amenzi pentru nedepunerea unor declaratii.
Lucrarea Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri ofera explicatii profesioniste asupra reglementarilor legate de aceste tipuri de operatiuni si exemple practice. Parcurgeti aceste explicatii si deveniti un expert in achizitii intracomunitare! Veti sti fara dubii:
care sunt categoriile de activitati ce pot fi catalogate din punct de vedere legal drept achizitii intracomunitare sau livrari intracomunitare;
ce prevede legea in cazul taxarii inverse, in functie de statutul persoanei ce efectueaza operatiunea, de sfera de aplicare a TVA-ului, de locul tranzactiei sau de persoana obligata la plata TVA-ului;
cum se inregistreaza in contabilitate diferenta de curs valutar dintre momentul facturarii si momentul receptiei;
cum trebuie sa arate Declaratia 300 in cazul transportului de marfuri efectuat de catre cumparator etc.
Ce spun cei care au achizitionat deja aceasta lucrare?
"Am avut o situatie neclara cu un client din Germania care ne-a comandat o marfa, dar a dorit sa i-o livram nu la sediul din tara lui, ci undeva in Romania (la un partener). Lucrarea dvs. ne-a ajutat sa procedam corect. Apreciez profesionalismul dvs."
Dan Frasina, Ploiesti
"O mentiune speciala pentru studiile de caz prezentate, sunt foarte sugestive si utile. Intreaga lucrare are un caracter practic, prezinta solutii care pot fi aplicate imediat. Recomand acest ghid si, in general, recomand colaborarea cu firma Rentrop & Straton."
Angela Preda-Simion, Bucuresti
Comandati chiar acum produsul “Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri”!
Produsul pe scurt
Titlu: “Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri” Autor: Colectiv autori Rentrop&Straton Format: stick USB - Tip Card Bancar Pret:188 lei + 5% TVA = 197.4 lei, redus cu 20% de la 234 lei + 5% TVA Modalitati de plata: OP / card / ramburs la curier Livrare: prin curier la adresa indicata de dvs. Mod de comanda: prin intermediul formularului de mai jos
Cu stima, Codruta Tomsa,
Manager produs
Divizia Editoriala Fiscalitate
Grupul romano-german de informatii specializate Rentrop & Straton
M.B.
GARANTIE 100%
Nu este nicio problema daca va razganditi asupra achizitiei dvs.!
Primiti toti banii inapoi!
Aveti la dispozitie o perioada de 30 de zile in care puteti solicita oricand restituirea sumei achitate.
In cazul in care ati achizitionat un produs fizic, va rugam sa il expediati pe adresa Rentrop & Straton, Bd. Basarabia nr. 256, Incinta Faur, sector 3, Bucuresti.
Avem doar rugamintea sa suportati taxa de transport. In cazul unui serviciu sau produs online, e suficient sa ne comunicati intentia dvs. de a apela la garantie, prin e-mail (rs@rs.ro) sau telefonic (021-209.45.45). Banii va vor fi restituiti cu promptitudine fie direct in cont, fie prin mandat postal.
Produsele in format stick/CD functioneaza pe sistemele de operare Windows XP SP2, Windows Vista, Windows 7, 8 si 10. Cerintele hardware: 512 MB RAM, 300 MB HDD. In cazul produselor de tip abonament, pentru a vizualiza informatia actualizata la zi este necesara o conexiune la internet in timpul utilizarii.
Formular de comanda
Rentrop & Straton da unda verde LIVRARII GRATUITE!
Cumparati de 247 Lei si livrarea este gratuita!
Doar in luna noiembrie costurile cu ambalarea si expeditia sunt suportate integral de Rentrop&Straton - Grup de Editura si Consultanta in Afaceri pentru comenzi mai mari de 247 RON. Produsul va ajunge la locatia precizata de dvs. prin posta sau curier.
.png)
Titlu: “Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri”
